Gdy nagłówki artykułów grzmią o reformie inspekcji pracy i straszą zwiększonymi uprawnieniami PIP do kontroli umów B2B, pierwsze pytanie, które pojawia się w głowie przedsiębiorcy, brzmi zawsze tak samo: „ile może mnie to będzie kosztować?”
Odpowiedź na to pytanie zależy przede wszystkim od tego, jakie podejście zastosuje Państwowa Inspekcja Pracy: czy policzy skutki potencjalnej reklasyfikacji kontraktów B2B na umowy o pracę „wstecz” (za okres już przepracowany), czy „na przyszłość”. To dwa różne mechanizmy i – co istotne – dwie różne wartości.
Reklasyfikacja „na przyszłość” – przede wszystkim zmiana płatnika
Zacznijmy od dobrej wiadomości – sama decyzja PIP działa, co do zasady, „na przyszłość”. Stosunek pracy powstaje na skutek wydania tej decyzji, a inspektor pracy nie sięga do okresu minionego.
W tym wariancie istotą reklasyfikacji, pod kątem ekonomicznym, nie jest więc dopłata zaległego podatku i zaległych składek (wraz z odsetkami), lecz przeniesienie roli płatnika PIT i ZUS z (byłego) kontraktora na pracodawcę.
Jeżeli chodzi o podatek dochodowy, różnica między tym co zapłaciła osoba współpracująca w formule B2B, a tym co będzie należne po reklasyfikacji, może być znaczna. W szczególności bolesna będzie sytuacja, w której kontraktor rozliczający podatek na niskim ryczałcie „przejdzie” – jako pracownik – na skalę podatkową (12% i 32%). Niezależnie zaś od ewentualnego preferencyjnego oskładkowania w ramach prowadzonej wcześniej jednoosobowej działalności gospodarczej, po reklasyfikacji łączne składki ZUS pracodawcy i pracownika mogą być wyraźnie wyższe, gdyż oblicza się je od innej wartości (przy umowie o pracę jest to realna wysokość wynagrodzenia).
Reklasyfikacja „wstecz” – dodatkowe koszty
Przy reklasyfikacji wstecznej różnica między tym co już wpłacono a składkami obliczonymi „jak dla pracownika” staje się zaległością składkową. Zaległości w ZUS mają to do siebie, że – niestety – rosną: o wartość odsetek za zwłokę. Zasada ogólna jest więc następująca: im dłuższa współpraca w formule B2B, tym dotkliwszy może być potencjalny „rachunek” – odsetki potrafią urosnąć do kwoty niewiele mniejszej niż sama zaległość.
Na tym jednak nie koniec, bo reklasyfikacja dotyka obszaru, którego w modelu B2B w ogóle nie ma – urlopu. Pracownikowi – w odróżnieniu od kontraktora – przysługuje płatny urlop wypoczynkowy. Jeżeli daną relację B2B uznano za stosunek pracy, pracownik może wystąpić z roszczeniem o udzielenie zaległego urlopu, a w razie ustania zatrudnienia – o ekwiwalent pieniężny za urlop niewykorzystany. Szczęściem w nieszczęściu jest to, że obowiązuje krótszy (niż w przypadku zaległości ZUS) 3-letni okres przedawnienia roszczeń wynikających z przepisów Kodeksu pracy.
Dodatkowo, niezależnie od scenariusza reklasyfikacji, może pojawić się konieczność „ubruttowienia” wynagrodzenia. Na B2B kontraktor otrzymywał całą umówioną kwotę i sam, od niższej podstawy, opłacał własne składki. Po przejściu na etat to samo wynagrodzenie brutto będzie dawało znacznie niższe netto. Żeby zatrzymać byłego współpracownika, pracodawca niejednokrotnie będzie zmuszony do podniesienia wynagrodzenia brutto tak, by kwota „na rękę” pozostała na zbliżonym poziomie (do tego sprzed reklasyfikacji).
Tymczasem każda złotówka „dorzucona” do kwoty brutto pociąga za sobą zwiększenie kwoty należnych składek (po stronie pracodawcy). Efekt? Całkowity koszt zatrudnienia rośnie znacznie ponad to, co widniało dotychczas na fakturze.
* * *
Czy w Twojej organizacji istotną część zespołu stanowią osoby współpracujące w oparciu o umowy B2B? Chcesz mieć pewność, że Twoja firma jest bezpieczna i nie musi obawiać się kontroli PIP?
Jako doradca podatkowy i partner w SOLVEO z powodzeniem zabezpieczam interesy klientów podczas kontroli. Wiem, jak zapewnić bezpieczeństwo i skutecznie zadbać o interes przedsiębiorców – mam w tym ponad 20-letnie doświadczenie.
Chcesz przygotować się na wizytę inspektorów PIP i mieć temat B2B pod kontrolą?
Zacznij od rozwiązania krótkiego, 10-minutowego testu #B2BpodKontrolą, przygotowanego przez ekspertów i ekspertki SOLVEO – dzięki temu szybko oszacujesz poziom bezpieczeństwa w obszarze B2B w Twojej organizacji.
