Pewien podatnik twierdzi, że obowiązek wystawiania faktur w KSeF dotyczy faktur dokumentujących czynności podlegające opodatkowaniu w Polsce, natomiast w przypadku usług, dla których miejscem opodatkowania jest inne państwo członkowskie Unii Europejskiej, obowiązek ten nie powinien mieć zastosowania. Takie twierdzenie może zastanawiać, dotyka bowiem fundamentu systemu KSEF. A jednak, zmierzył się z nim Dyrektor KIS.
No i ów Dyrektor KIS uznał za nieprawidłowe stanowisko podatnika, który twierdził, że brak opodatkowania usług w Polsce (miejscem opodatkowania jest Holandia) zwalnia go z obowiązku fakturowania w KSeF. Organ przypomniał, że art. 106ga ust. 1 ustawy o VAT nakłada ogólny obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych na wszystkich podatników posiadających siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności w Polsce, a katalog wyłączeń z art. 106ga ust. 2 nie obejmuje usług B2B świadczonych dla podatników z innych państw UE.
Fakt, że usługa IT, doradcza czy inna usługa B2B podlega opodatkowaniu w kraju nabywcy na zasadzie art. 28b ustawy o VAT (reverse charge), nie zwalnia polskiego usługodawcy z obowiązku wystawienia faktury oraz wprowadzenia jej do KSeF. Dyrektor KIS wprost wskazał, że w opisanym stanie faktycznym przedsiębiorca powinien wystawiać faktury z adnotacją „odwrotne obciążenie” w KSeF, a jego stanowisko o braku takiego obowiązku nie znajduje oparcia w przepisach.
Interpretacja ta potwierdza to co w sumie oczywiste: w transakcjach międzynarodowych punktem wyjścia jest status podatnika jako podmiotu polskiego (siedziba/FE w Polsce), a nie to, gdzie finalnie rozliczany jest VAT. W praktyce oznacza to, że faktury B2B dla kontrahentów z UE (np. holenderskiego podatnika VAT) – również ze stawką „NP” i mechanizmem reverse charge – co do zasady powinny być wystawiane w KSeF, o ile podatnik nie korzysta z jednego z (wąskich) ustawowych wyłączeń.
