Pogoda za oknem nie rozpieszcza. Jesień, ach to ty! A to okres w którym wielu pracowników może znaleć się na zwolnieniu lekarskim z powodu doskwierającego przeziębienia lub grypy. Co zrobić aby się przed tym uchronić? Można się cieplej ubierać. Ważnym aspektem profilaktyki jest także dbanie o zdrowie pracowników przy wykorzystaniu zdobyczy medycyny. Stąd też wiele zakłądów pracy decyduje się inwestować w szczepienia – np. przeciwko grypie.
Co zrobić z wydatkami na zakup szczepionek dla pracowników? Zaliczyć w KUP? Odliczyć VAT? Praktyka podatkowa w tej kwestii pęcznieje. Przyczyniła sie do tego pandemia COVID-19, ale nie tylko o tych szczepionkach wypowiada sie Dyrektor KIS.
Koszty uzyskania przychodu – tak
Podstawowym warunkiem uznania za KUP jest związek wydatku z uzyskaniem przychodu albo zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodu. Zaszczepienie pracowników powinno przyczynić się do poprawy ich stanu zdrowia, w szczególności jako działanie profilaktyczne (nastawione na minimalizację zachorowania w przyszłości). Redukcji ulega również ewentualność absencji pracownika z powodów zdrowotnych. Można zatem uznać, że wszystkie wskazane powyżej powody wykazują związek wydatku poniesionego na zakup szczepionek przeciwko grypie z zachowaniem źródła przychodu. Jeżeli zdrowi pracownicy przyczyniają się do generowania obrotu, są oni w praktyce konieczni do zachowania źródła przychodu.
Takie zdanie wyraził Dyrektor KIS m.in. w interpretacji z dnia 30 października 2020 r. o sygn. 0111-KDIB1-3.4010.423.2020.1.APO. Stwierdził on, że nabywając leki, produkty lecznicze oraz szczepionki przeciwko grypie, pracodawca ogranicza ryzyko zwolnień chorobowych, które mają wpływ na poziom obrotów generowanych przez Spółkę.
Odliczenie VAT – nie
Podstawowym warunkiem odliczenia VAT jest to, aby nabywane towary lub usługi były wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Stanowi o tym art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Zdaniem fiskusa, zakup szczepionek nie wykazuje dostatecznie ścisłego związku z czynnościami opodatkowanymi. Więc podatku naliczonego odliczyć nie można. Nie trzeba go jednak także naliczać na ewentualnym nieodpłatnym przeakazaniu szczepionki pracownikowi.
Podsumowując, wspomniane wydatki ukosztawiamy – ale brutto. VAT-u jednak nie odliczmy.
