Kiedy decyzja organu podatkowego staje się wykonalna?
Czyli – innymi słowy, nieco prościej – kiedy trzeba zapłacić podatek wynikający z decyzji? Zacznijmy od tego, że postępowanie podatkowe – w pierwszej i drugiej instancji – kończy się wydaniem decyzji podatkowej. Kluczową informacją, którą możemy wyczytać z tego poważnie wyglądającego dokumentu z orzełkiem, jest kwota podatku do zapłaty.
Wielu przedsiębiorców pyta nas: „Czy muszę zapłacić podatek od razu po odebraniu decyzji urzędu skarbowego?” Odpowiedź, jak to często w uniwersum podatkowym bywa, brzmi: „to zależy”.
Ale zanim przejdziemy do wyjątków…
Wykonalność decyzji podatkowej – zasada ogólna
Co do zasady, obowiązek zapłaty podatku powstaje po zakończeniu postępowania i doręczeniu decyzji organu drugiej instancji. Wynika z tego, że dopóki sprawa nie zostanie ostatecznie rozstrzygnięta administracyjnie, dopóty podatnik nie musi uiszczać kwoty wynikającej z decyzji organu pierwszej instancji.
Uwaga na wyjątki!
Może się jednak okazać, że podatek będzie trzeba zapłacić wcześniej. Jakie są wyjątki od opisanej wyżej zasady ogólnej?
- Decyzja o zabezpieczeniu
Organ może nałożyć na podatnika obowiązek zapłaty podatku w trakcie kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego, aby zabezpieczyć późniejszą egzekucję. Dotyczy to sytuacji, gdy istnieje uzasadniona obawa, że zobowiązanie nie zostanie wykonane, tj. na przykład:
- podatnik trwale nie reguluje wymagalnych zobowiązań publicznoprawnych,
- podatnik dokonuje czynności, które mogą utrudnić lub uniemożliwić egzekucję (np. zbywa posiadany majątek).
- Rygor natychmiastowej wykonalności decyzji organu pierwszej instancji
Może się zdarzyć, że organ podatkowy będzie wymagał zapłaty podatku bezpośrednio po wydaniu decyzji pierwszoinstancyjnej – nawet jeśli można się od niej odwołać do organu drugiej instancji. Dzieje się tak, gdy istnieje ryzyko niewykonania zobowiązania, tj. na przykład:
- toczy się postępowanie egzekucyjne wobec strony w zakresie innych należności,
- podatnik nie ma majątku odpowiadającego wysokości zobowiązania (wraz z ewentualnymi odsetkami),
- podatnik może uniemożliwić późniejszą egzekucję (np. zbywa posiadany majątek),
- do przedawnienia zobowiązania podatkowego zostały mniej niż 3 miesiące.
Dlaczego warto wiedzieć, kiedy decyzja staje się wykonalna?
Nieznajomość zasad w tym zakresie może mieć poważne konsekwencje i skutkować m.in.:
- naliczeniem odsetek za zwłokę,
- nałożeniem na podatnika dodatkowych kar,
- wszczęciem egzekucji administracyjnej.
Świadomość co do tego, kiedy zobowiązanie podatkowe określone w decyzji staje się wykonalne, pozwala lepiej zaplanować wydatki i uniknąć niepotrzebnego stresu.
Kontrolę (i postępowanie podatkowe) warto mieć pod kontrolą
Większość decyzji podatkowych – zgodnie z zasadą ogólną – staje się wykonalna dopiero po zakończeniu postępowania w drugiej instancji, ale w wyjątkowych sytuacjach, wskutek wydania decyzji zabezpieczającej lub nadania rygoru natychmiastowej wykonalności decyzji organu pierwszej instancji, podatek trzeba zapłacić wcześniej.
Jak się w tym wszystkim połapać? Jak uniknąć błędu i przegapienia ważnego terminu? Najlepszym posunięciem jest nawiązanie współpracy z profesjonalnym pełnomocnikiem – doradcą podatkowym.
Jako doradca podatkowy i partner w SOLVEO z powodzeniem zabezpieczam interesy klientów podczas kontroli i postępowań. Wiem, jak zapewnić bezpieczeństwo i skutecznie reprezentować podatników – mam w tym ponad 20-letnie doświadczenie. Zaczynałam „po drugiej stronie” – w organach podatkowych spędziłam 14 lat, w tym 6 lat jako Naczelnik Wydziału Kontroli w Urzędzie Kontroli Skarbowej w Gdańsku.
Tym doświadczeniem dzielę się w każdy wtorek – tutaj, w Strefie Wiedzy SOLVEO oraz na swoim profilu na LinkedIn. Chcesz przygotować się na wizytę urzędników i mieć kontrolę pod kontrolą?
Zapraszam do kontaktu: a.wojciechowska@solveoadvisory.pl / +48 513 135 724
