Usługi wspólnika dla spółki na celowniku organów?
Jesteś wspólnikiem w spółce z o.o. i świadczysz usługi na rzecz tej spółki? Może się okazać, że lada dzień zainteresuje się Tobą fiskus.
Skąd ten wniosek? W ostatnich miesiącach odnoszę wrażenie, że organy podatkowe wyjątkowo upodobały sobie faktury za usługi niematerialne – zwłaszcza te wystawiane przez wspólników na rzecz ich spółek. Kontrole w tym obszarze są częstsze, a ich zakres zdecydowanie szerszy – jakby fiskus chciał sprawdzić nie tylko „co”, ale i „po co” zostało właściwie wystawione.
Usługi niematerialne – czyli jakie?
W dużym skrócie: przy usługach niematerialnych dowód ich wykonania nie jest „namacalny”. Jeśli pójdziemy do fryzjera, efekt zrealizowanej usługi jest konkretny i doskonale widoczny. Nie zawsze jednak obraz sytuacji jest „czarno-biały” – jak bowiem wykazać, że wyświadczyło się np. usługę doradczą lub usługę związaną z zarządzaniem?
W tego rodzaju „strefie szarości” – jeżeli chodzi o rezultat wykonanej usługi – znajdują się między innymi:
- usługi doradcze,
- usługi księgowe,
- usługi badania rynku,
- usługi prawne,
- usługi reklamowe,
- zarządzanie i kontrola,
- przetwarzanie danych,
- usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, jak również
- gwarancje, poręczenia oraz świadczenia o podobnym charakterze.
Wykonaj i… udowodnij
Wspólnik udzielił spółce porady prawnej, odnotował to w treści maila, a następnie wystawił fakturę. Sprawa załatwiona? Okazuje się, że niekoniecznie. Organy „dokręcają śrubę” i nie poprzestają na zapoznaniu się z fakturą – choćby i poprawnie wystawioną. Kontrolujący chcą zobaczyć, jak wyglądała współpraca w praktyce – i czy rzeczywiście miała sens z biznesowego (a nie tylko podatkowego) punktu widzenia.
Na celowniku fiskusa są przede wszystkim:
- Rzeczywiste wykonanie usług | Dowody muszą być konkretne i namacalne. Papierowe oświadczenia, że usługa została wykonana? Z mojej praktyki wynika, że ich czar nieodwołalnie przemija.
- Ekonomiczne uzasadnienie dla usług świadczonych przez wspólnika | Fiskus sprawdza, czy spółka faktycznie potrzebowała tej usługi – a może była to jedynie… kreatywna wymówka?
- Rynkowy poziom wynagrodzenia | Wspólnik i spółka to podmioty powiązane, więc nie może być mowy o „windowaniu” stawek za doradztwo czy zarządzanie.
- Brak pozorności | Nie ma formalnych przeciwwskazań, żeby wspólnik świadczył usługi na rzecz spółki – byleby tylko dochodziło do ich świadczenia. Nie ma tutaj miejsca na grę pozorów i księgowe sztuczki.
Czy mam się czego bać?
Strach to zły doradca. Na pewno jednak nie rekomendujemy podejścia w stylu: „U mnie działa”. Układ na linii wspólnik-spółka, który funkcjonował (jakoś) do tej pory, może się już nie obronić – organy coraz częściej bowiem sięgają w tych przypadkach po „broń atomową”, czyli klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR).
Jak się przygotować na (potencjalną) wizytę urzędników? W telegraficznym skrócie: warto zadbać o porządek w dokumentach i jasne zasady współpracy. W praktyce przyda się:
- dobrze opisana i udokumentowana realizacja usług,
- klarowny zakres tego, co wspólnik robi dla spółki,
- uzasadnienie biznesowe, które ma sens i obroni się w dyskusji z organem,
- stawki zgodne z warunkami rynkowymi (albo przynajmniej z rzeczywistością).
Kontrola? Pod kontrolą!
Wzmożone kontrole mogą być uciążliwe, ale nie muszą być stresujące – o ile w dokumentach wszystko gra. Odrobina porządku i przejrzystości potrafi zdziałać więcej niż najlepsze tłumaczenia „po fakcie”.
Obawiasz się, że organ weźmie pod lupę Twoją współpracę B2B ze spółką? Kontrola już trwa, a Ty nie wiesz, jak skutecznie bronić świadczonych przez Ciebie usług niematerialnych? Jako doradca podatkowy i partner w SOLVEO z powodzeniem zabezpieczam interesy klientów podczas kontroli i postępowań. Wiem, jak zapewnić bezpieczeństwo i skutecznie reprezentować podatników – mam w tym ponad 20-letnie doświadczenie. Zaczynałam „po drugiej stronie” – w organach podatkowych spędziłam 14 lat, w tym 6 lat jako Naczelnik Wydziału Kontroli w Urzędzie Kontroli Skarbowej w Gdańsku.
Tym doświadczeniem dzielę się w każdy wtorek – tutaj, w Strefie Wiedzy SOLVEO oraz na swoim profilu na LinkedIn. Chcesz przygotować się na wizytę urzędników i mieć kontrolę pod kontrolą?
Zapraszam do kontaktu: a.wojciechowska@solveoadvisory.pl / +48 513 135 724
