Dyrektor KIS nie potwierdzi poprawności proporcji, czylli o iluzji ochrony

Czy moja metoda szacowania zużycia energii elektrycznej wykorzystanej do czynności opodatkowanych oraz do celów prywatnych jest poprawna? Dowiem się dopiero podczas postępowania podatkowego.

Gdy prowadzisz w miejscu zamieszkania działalność gospodarczą, czasem cierpisz na swoiste rozdwojenie jaźni. Bo np. zużywasz energię elektryczną do dwóc celów (służbowego i prywatnego). Jeden licznik – a cele dwa.  Czy w tej sytuacji mogę odliczyć VAT od faktur wystawianych od dostawcy energii elektrycznej?

Sprawdźmy to.

Pewien podatnik prowadzi gospodarstwo rolne związane z chowem i hodowlą bydła mlecznego, świń oraz produkcją warzyw. Jest czynnym podatnikiem VAT, a do wykonywania działalności gospodarczej wykorzystuje maszyny (są tam np. dojarki ale i schładzalnik do mleka). Maszyny generują duże zużycie energii elektrycznej. Podatnik posiada wyłącznie jeden licznik elektryczny, który wykorzystuje w prowadzonej działalności oraz na potrzeby domowe. Podatnik wskazał, że szacunkowa proporcja zużycia prądu to 80% „na gospodarstwo”, a 20% na dom. Podatnik zastanawia się czy może odliczyć część podatku VAT, która w proporcji odpowiada zużyciu związanemu z prowadzeniem gospodarstwa.

Organ zauważył, że ciężar rzetelnego rozdziału wydatków dotyczących wykorzystania energii elektrycznej dla potrzeb gospodarstwa rolnego i części wykorzystywanej dla potrzeb gospodarstwa domowego (potrzeby osobiste) spoczywa zawsze na podatniku. Dodatkowo wspomniał, że prawidłowe określenie wysokości procentowego odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentujących zakup energii elektrycznej należy do podatnika. Może więc się okazać, że „szacunkowe” wartości nie będą wystarczające. Jak stwierdził organ, prawidłowość przyjętych przez podatnika rozwiązań (mowa tu o szacowaniu) może nastąpić jedynie podczas postępowania podatkowego. Interpretacja dotyczy zatem wyłącznie prawa do odliczenia podatku naliczonego, a nie jego wysokości. Jeśli więc podatnik myśli, że uzysał interpretację pozytywną to jest w pewnym błędzie. Ma bowiem tylko pewną iluzję ochrony.

Szerzej: 0112-KDIL1-2.4012.319.2021.2.DS

Strefa wiedzyprzekierowanie przycisku