Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z 12 września 2024 r. (sygn. akt III SA/Wa 1527/24) stwierdził, że odbiorca dywidendy nie musi być jej rzeczywistym właścicielem, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku u źródła (WHT). To rozstrzygnięcie wpisuje się w korzystną linię orzeczniczą, która eliminuje dodatkowe wymogi stawiane przez organy podatkowe w tym zakresie.
Problem rzeczywistego właściciela w kontekście podatku u źródła
Od 1 stycznia 2019 roku, wraz z wprowadzeniem do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) pojęcia rzeczywistego właściciela oraz obowiązku dochowania należytej staranności przez płatników, pojawiły się liczne wątpliwości co do tego, czy status BO jest konieczny przy wypłacie dywidend. Ustawa o CIT nie wymaga, by odbiorca dywidendy posiadał status rzeczywistego właściciela w celu skorzystania ze zwolnienia z WHT, jednak praktyka organów podatkowych bywała w tej kwestii zróżnicowana.
Orzecznictwo w sprawach BO i dywidend
Dotychczasowe wyroki sądów administracyjnych często wskazywały na brak konieczności spełnienia wymogu rzeczywistego właściciela przy wypłacie dywidend do spółek z Unii Europejskiej. Inne wyroki podnosiły jednak, że status ten jest niezbędny, co prowadziło do sporu, który był źródłem niepewności dla podatników i płatników.
Korzystny wyrok WSA w Warszawie
W wyroku z 12 września 2024 r. WSA w Warszawie jasno zaznaczył, że kluczową kwestią w odniesieniu do zwolnienia dywidendowego jest zapobieganie unikaniu opodatkowania poprzez przekazywanie dywidend do tzw. krajów trzecich, które nie są członkami UE. Tym samym, dla skorzystania ze zwolnienia z podatku u źródła nie jest konieczne, aby odbiorca dywidendy był rzeczywistym właścicielem płatności, o ile finalny beneficjent podlega opodatkowaniu na terytorium Unii Europejskiej.
Znaczenie wyroku dla podatników
Wyrok WSA w Warszawie ma znaczący wpływ na sytuację polskich podatników i płatników dywidend, szczególnie tych, którzy współpracują ze spółkami z Unii Europejskiej. Orzeczenie wskazuje, że w przypadku wypłat dywidend do podmiotów z UE, organy podatkowe nie mogą wymagać spełnienia przez odbiorcę statusu rzeczywistego właściciela, co daje większą pewność prawną przedsiębiorcom działającym na rynku międzynarodowym.
