Od 1 kwietnia 2024 roku zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 14 marca 2024 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 387) stawka VAT na wybrane usługi kosmetyczne została o obniżona z 23% na 8%.
Jakie usługi objęte są obniżoną stawką?
Nowa, niższa stawka VAT obejmuje:
- Usługi kosmetyczne, manicure i pedicure (usługi pielęgnacyjne i upiększające dotyczące urody i twarzy, włączając usługi kosmetyczne, usługi wykonywania manicure i pedicure, usługi związane z poradnictwem dotyczącym pielęgnacji urody i wykonywania makijażu) – PKWiU 96.02.13.0
- Usługi kosmetyczne, manicure i pedicure, świadczone w domu – PKWiU ex 96.02.14.0
- Pozostałe usługi kosmetyczne (usługi w zakresie higieny osobistej, pielęgnacji ciała, depilacji, naświetlania promieniami ultrafioletowymi i podczerwonymi) – PKWiU 96.02.19.0
W związku z powyższym obniżoną stawką VAT są już objęte wszystkie usługi, które zgodnie z kodem PKWiU zaczynają się od 96.02 (oprócz ww. są to także usługi fryzjerskie, już wcześniej korzystające z preferencji).
Kto może skorzystać?
Z obniżonej stawki VAT na usługi kosmetyczne mogą skorzystać nie tylko salony kosmetyczne, ale również m.in. SPA, salony fryzjerskie, salony wellness. W praktyce także np. hotele, które oferują swoim klientom SPA czy baseny.
Usługi, do których nie zastosujemy obniżonej stawki VAT
Obniżona stawka nie dotyczy usług uznanych za inwazyjne lub będących świadczeniami medycznymi, takich jak:
- Tatuaże,
- Piercing,
- Masaże,
- Usługi wykonywane w solarium,
- Zabiegi chirurgii plastycznej,
- Usługi w zakresie opieki zdrowotnej, w tym lecznicze masaże, które są zwolnione z VAT na mocy art. 43 ust. 1 pkt 18 i 19 ustawy o VAT.
Problematyczne kwestie. Jak sobie z nimi radzić?
Problemów wokół obniżonych stawek VAT jest bez liku. Począwszy od samej zgodności ww. przepisów z prawem UE – bo też przepisy unijne nie dają możliwości na obniżenie stawek VAT na takie akurat usługi. Ale to zostawmy, nie jesteśmy TSUE aby o takiej zgodności rozstrzygać. Problemem jest także sama identyfikacja, czy dana usługa “jest beauty“, czy jakaś inna (np. w zakresie poprawy kondycji fizycznej). Nasz ulubiony przykład z życia to masaż kobido. Z jednej strony, to bowiem drenaż limfatyczny i lifting twarzy (a więc beauty). Z drugiej – głęboki masaż, a więc coś, co oczami fiskusa w branży beauty się nie mieści (choć raczej nie poprawia także kondycji fizycznej, nie będąc jednocześnie tak inwazyjny jak tatuaż).
Jak zabezpieczyć się przed błędnym stosowaniem stawki VAT?
Aby uniknąć ryzyka błędnej interpretacji i powstania zaległości podatkowej, zalecamy złożenie wniosku o Wiążącą Informację Stawkową (WIS). Taka informacja daje pewność co do prawidłowego stosowania stawki VAT dla konkretnej usługi. Zerkając w zawiłość praktyki biznesowej i wyjątkową lakoniczność przepisów, WIS to naprawdę dobry pomysł.
Jeśli masz wątpliwości odnośnie stosowania nowych stawek VAT lub potrzebujesz pomocy ekspertów z zakresu podatków pośrednich, zapraszamy do kontaktu.
