Mamy dzisiaj 20 stycznia – za równo miesiąc mijać będzie deadline na wpłatę pierwszej zaliczki miesięcznej w CIT za 2026 r. Zaliczki zarówno „zwykłej”, jak i tej uproszczonej – a terminowość w przypadku tej drugiej jest, jak się okazuje, szczególnie istotna.
O wyborze zaliczek uproszczonych nie trzeba już fiskusa zawczasu informować. Wystarczy, że uwzględni się tę okoliczność w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym wpłacało się zaliczki w tej formie.
Właśnie, „wpłacało się”… Co to właściwie oznacza?
- Po pierwsze, należy stosować tę formę wpłacania zaliczek w całym roku podatkowym.
- Po drugie, trzeba wpłacać zaliczki w terminie, czyli do 20. dnia każdego miesiąca (za miesiąc poprzedni).
Słowo-klucz: „w terminie”
Niedotrzymanie terminu wpłaty zaliczki uproszczonej może oznaczać, że zaliczki w tej formie nie zostały skutecznie wybrane – takie (rygorystyczne) stanowisko prezentują zarówno organy podatkowe, jak i sądy administracyjne.
Przykład? W interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w dn. 1 lipca 2025 r. (0111-KDIB1-2.4010.274.2025.1.AK) przeczytać można m.in., że:
- „(…) Spółka nie dokonała wpłaty zaliczki uproszczonej za styczeń 2024 r. w ustawowym terminie (…), tj. do dnia 20 lutego 2024 r. (…)”;
- „Z powyższego wynika, że w 2024 r. Spółka nie dokonała wyboru uproszczonej formy opłacania zaliczek, bowiem nie wpłaciła w terminie zaliczki na podatek dochodowy”;
- „(…) Powyższego nie zmienia fakt, że zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych zostały wpłacone wraz z należnymi odsetkami za zwłokę (…)”;
- „(…) skoro (…) wybór uproszczonej formy wpłacania zaliczek powinien zostać potwierdzony dokonanymi wpłatami, a Państwo zaliczki za styczeń nie wpłacili w ustawowym terminie do 20-tego lutego (…), to nie można uznać, że dokonali Państwo wyboru rozwiązania wskazanego w art. 25 ust. 6 ustawy o CIT. Tym samym nie mają Państwo możliwości wpłacania zaliczek w uproszczonej formie i powinni Państwo pozostać przy niepodlegającej wyborowi, podstawowej formie wpłacania zaliczek rzeczywistych”.
Podobne stanowisko zajął Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy w wyroku z dn. 7 maja 2025 r. (I SA/Bd 55/25), na które to orzeczenie powołał się Dyrektor KIS w ww. interpretacji indywidualnej.
Wychodzi zatem na to, że brak zapłaty zaliczki uproszczonej w terminie = utrata możliwości korzystania z tej formy zapłaty zaliczek w danym roku podatkowym. Morał z tego prosty: warto pilnować ustawowych terminów.
A co z terminami wpłaty zaliczek uproszczonych w trakcie roku?
W tym kontekście warto zadać istotne pytanie: a co w sytuacji, w której spółka skutecznie wybrała uproszczony tryb wpłacania zaliczek na poczet CIT, tj. w terminie wpłaciła pierwszą zaliczkę uproszczoną (do dn. 20 lutego), po czym spóźniła się z wpłatą zaliczki uproszczonej w trakcie roku? Czy w takiej sytuacji podatnik traci możliwość stosowania uproszczonego trybu wpłacania zaliczek za cały ten rok?
Okazuje się, że nie. W interpretacji indywidualnej z dn. 16 października 2025 r. (0111-KDIB1-2.4010.388.2025.1.EWJ) Dyrektor KIS stwierdził, co następuje:
- „Odnosząc się natomiast do Państwa wątpliwości czy w związku z dokonaniem wpłaty uproszczonej zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych w trakcie roku podatkowego po ustawowym terminie, tj. zapłata w listopadzie 2025 r. zaliczki za wrzesień 2025 r., która winna być wpłacona do dnia 20 października 2025 r., ale wraz z należnymi odsetkami za zwłokę, utracą Państwo z tym momentem możliwość stosowania uproszczonej formy wpłacania zaliczek na podatek dochodowy, o której mowa w art. 25 ust. 6 ustawy o CIT”;
- „Wskazać należy, że przepis art. 25 ust. 7 ustawy o CIT określa warunki (zasady) na jakich podatnik może skorzystać z uproszczonej formy płacenia zaliczek na podatek dochodowy. W świetle pkt 2 ww. przepisu podatnicy, którzy wybrali formę wpłacania zaliczek na zasadach określonych w ust. 6-6b, są obowiązani stosować tę formę wpłacania zaliczek w całym roku podatkowym”;
- „W związku z powyższym w wyniku wpłaty zaliczki za wrzesień 2025 r. po ustawowym terminie nie utracą Państwo możliwości stosowania uproszczonej formy wpłacania zaliczek na podatek dochodowy, o której mowa w art. 25 ust. 6 ustawy o CIT”.
Wychodzi zatem na to, że zasadnicze znaczenie ma ta pierwsza zaliczka, za styczeń, płacona w nieprzekraczalnym terminie do dn. 20 lutego danego roku. A potem? Hulaj dusza… No nie, terminów należy pilnować – ale ze świadomością, że w przypadku kolejnych zaliczek uproszczonych (i ich wpłaty po terminie) konsekwencje nie będą już tak surowe.
