Podatek minimalny kojarzony jest z podmiotami ponoszącymi stratę podatkową, ale to nie jedyna sytuacja, w której powstanie obowiązek zapłaty tego podatku.
Czy możliwe jest powstanie zarówno podatku na zasadach ogólnych i podatku minimalnego?
Tak. W przypadku gdy tzw. rentowność podatkowa wykaże wartość poniżej 2% powstanie obowiązek w podatku minimalnym. Jeżeli więc stosunek dochodu do przychodu pozostanie na poziomie np. 1% oznacza to, że powstał dochód do opodatkowania, w związku z czym powstanie również podatek na zasadach ogólnych.
W jakiej relacji pozostają więc do siebie oba te obciążenia?
Jeżeli w trakcie tego samego roku powstanie obowiązek w podatku minimalnym oraz na zasadach ogólnych kwotę minimalnego podatku dochodowego podlegającą wpłacie pomniejsza się o należny za ten sam rok podatkowy podatek na zasadach ogólnych.
Podatek minimalny nie będzie jednak wpływał na podatek na zasadach ogólnych wyłącznie w roku, w którym powstał obowiązek jego zapłaty. Zapłacony podatek minimalny będzie podlegał odliczeniu w kolejnych latach, jeśli powstanie obowiązek podatkowy na zasadach ogólnych. Na odliczenie podatku podatnik ma 3 lata.
Jeżeli więc podatnik osiągnie niską rentowność podatkową w roku 2024, a także w latach poprzednich (nie znajdzie więc zastosowanie wyłączenie z opodatkowania) zapłacony za 2024 rok podatek minimalny będzie pomniejszał podatek do zapłaty na przyszłe lata.
W sytuacji, w której podatek minimalny powstanie w wyniku poniesienia straty, nie należy zapominać o możliwości rozliczenia straty przed okres 5 lat podatkowych. Przepisy o podatku minimalnym nie wyłączają bowiem stosowania tej regulacji.
